شرح الدليل المحاسبي بشكل وافي

موقع جنتل الاردن هو عبارة عن فكرة بسيطة جدا مواضيع نطرحها نؤلف نترجم ونقتبس كل ذلك سبيلا في خدمة القارئ العربي
 
الرئيسيةس .و .جمكتبة الصوربحـثالتسجيلدخول

شرح الدليل المحاسبي بشكل وافي

الموضوع السابق الموضوع التاليمركز رفع الصور
Posted By

سهام


انشرالموضوع
الرد عن طريق الفيس بوك
الابلاغ عن الموضوع




مواقع صديقة
All Tricks And Tips
Entertainment
أضف موقعك هنا
أضف موقعك هنا


صفحات فيسبوكية رائعة
All Tricks And Tips
Entertainment
المحاسبين
موقع جنتل الاردن
أضف صفحتك هنا
أضف صفحتك هنا


صفحتنا الرسمية على الفيس بوك

صفحتنا الرسمية على تويتر



الإثنين فبراير 06, 2012 2:05 am ساندنا على الفيس بوك  ساندنا على اليوتيوب ساندنا على تويـــــــتر










شرح الدليل المحاسبي

م-1 الأصول .
م-11 أصول ثابتة . .يدرج في هذا الحساب تكلفة الأصول الثابتة طبقا للحسابات المساعدة التالية، ويراعى أن يطبق بشأن تلك الأصول ما يقضى به المعيار المحاسبي الخاص بالأصول الثابتة واهلاكاتها.
م-111 الأراضي : يدرج في هذا الحساب تكلفة كل من الأراضي التي تقتنى للاستغلال الزراعي واراضى البناء والاراضى المخصصة للتشوين والاراضى الفضاء (والمقتناة بغرض الاستخدام كاصل ثابت) وتشمل تكلفة الأراضي المخصصة للاستغلال الزراعي ثمن شراء الأراضي وتكلفة اقتنائها وتكلفة استصلاحها واستزراعها وتكلفة تشجيرها (مصدات الرياح ) وكافة التكاليف الأخرى ، وتدخل ضمن هذه التكلفة تكلفة المبانى التى تقام لخدمة عملية الاستصلاح والاستزراع.
ولا تشمل تكلفة استصلاح واستزراع وتمهيد الأراضي تكلفة الأعمال التى يمكن أن تندرج تحت الأصول الثابتة الأخرى مثل الترع والمصارف و شبكات الكهرباء والمجارى والطرق وغيرها.
ويراعى معالجة الإيرادات الناتجة عن الأراضي تحت الاستزراع والتي مازالت تحت الإنتاجية الحدية بخصمها من إجمالي تكلفة الاستزراع وتشمل تكلفة كل من أراضى البناء والأراضي المخصصة للتشوين والاراضى الفضاء ، ثمن شراء الارض وتكلفة اقتنائها وتمهيدها ومرافقها وكافة التكاليف الاخرى.
ويقصد بالمرافق التي تدرج تكلفتها ضمن تكلفة هذه الأراضي تلك المرافق التي لا تندرج ضمن حساب مباني وإنشاءات ومرافق وطرق وكذلك ما يعتبر من قبيل آلات ومعدات الخدمات والمرافق مثل شبكات الإنارة والمياه والمجارى وغيرها.
م-112 مباني وإنشاءات ومرافق وطرق : يدرج في هذا الحساب تكلفة كل من المباني والانشاءات والمرافق والطرق الداخلية والخارجية ويشمل هذا الحساب ما يلى:
- مباني النشاط الإنتاجي ومباني خدمات ومرافق الإنتاج والمباني والمرافق الإدارية والمباني والمرافق السكنية للعاملين. وتشمل تكلفة هذه المباني كل من ثمن الشراء آو تكاليف الإنشاء وكافة التكاليف اللازمة لإعدادها للغرض الذي أقيمت من اجله ويدخل ضمن هذه التكلفة قيمة المعدات والتركيبات التى تعتبر جزأ متمما للمبانى مثل تكاليف الاعمال الصحية من الموزعات الرئيسية والتركيبات الصحية والتركيبات الكهربائية من بدء توصيلها بالكابلات الرئيسية والمواسير والمضخات الثابتة الخاصة بأجهز ة إطفاء الحريق ومعدات التهوية والمصاعد الكهربائية والقضبان الخاصة بها والجالونات إلى تغطى العنابر الإنتاجية والتكييف المركزي. ويراعى التفرقة في سجل الأصول الثابتة بين كل من تكلفة الإنشاءات والمصاعد والتجهيزات والأخرى لاختلاف العمر الإنتاجي لكل منهم.
- آبار البترول أبار المياه والغاز الطبيعي والمناجم والمحاجر وغيرها.
- الطرق الداخلية والطرق الخارجية من طرق برية وطرق مائية كالترع وخطوط السكك الحديدية والكبارى والمطارات
- المنشآت العائمة ، ومن أمثلتها الفنادق العائمة ، والحوض العائم ، وسفن الأبحاث ، وسفن الصيد ، واللنشات السيزمية.
م-113 آلات ومعدات : يدرج في هذا الحساب تكلفة كل من الات ومعدات النشاط الانتاجى الموجودة بمراكز الانتاج ، والات ومعدات الخدمات والمرافق الموجودة بمراكز الخدمات ويدخل ضمنها سيارات الكنس والرش واطفاء الحريق ومحطة توزيع القوة الكهربائية للمنشأة.
م114 وسائل نقل وانتقال : يحمل هذا الحساب بتكلفة من وسائل النقل الخارجى مثل خطوط نهرى وبحرى وجوى ، وغيرها من وسائل النقل الخارجى مثل خطوط الانابيب وكذلك وسائل النقل الداخلى مثل الديكوفيل والسكك الحديدية الخاصة والاوناش والرافعة والمتنقلة ومعدات التحميل.
م-115 عدد وأدوات : يحمل هذا الحساب بتكلفة من العدد والادوات الصغيرة وادوات المصنع المتنقلة التى تؤدى خدمات لعمليات التصنيع او عمليات الصيانه كما تشمل ايضا ادوات المعمل واجهزة اطفاء الحريق وادوات العيادة الطبية وعدة العمارة وما اليها وكذلك القوالب (الاسطمبات).
م-116 أثاث وتجهيزات مكتبية : يحمل هذا الحساب بتكلفة الأثاث والتجهيزات المكتبية وتشمل المكاتب والدواليب ، والمناضد والسجاجيد والخزائن والساعات وما اليها والالات الكاتبه والحاسبة والحاسبات الشخصية والات القيد بالدفاتر والات الطباعة واجهزة تكيف الهواء والمراوح والدفايات والتركيبات الداخلية التى تستلزمها الحاجة بعد اتمام المبنى مثل التركيبات الكهربائية والتليفونات الداخلية وارفف المخازن والحواجز الخشبية.
م-117 ثروة حيوانية ومائية : يحمل هذا الحساب بتكلفة الثروة الحيوانية والمائية من مواشى واغنام ودواجن وطيور ونحل ودواب عمل وكذا تكلفة المزارع السمكية (ثمن الزريعة ) والاسفنج والاصداف و اية ثروة حيوانية ومائية اخرى ويراعى ان ما يدرج فى هذا الحساب هى الثروة الحيوانية والمائية التى يكون الغرض من اقتنائها الإكثار منها آو استغلال منتجاتها آو لخدمة النشاط الإنتاجي وليس لغرض البيع وبذلك تتميز عن مثيلتها التي تشترى آو تنتج بغرض التسمين للبيع. ويراعى إدراج الثروة الحيوانية والمائية في أثناء فترة التكوين والإنماء ضمن حساب مشروعات تحت التنفيذ فإذا تمت بغرض الاستغلال فتدرج بالحساب رقم 117 كأصل ثابت اما اذا كانت للبيع فتدخل ضمن ايرادات النشاط اذا تم بيعها او فى المخزون من الانتاج التام إذا بقيت دون بيع.
م-12 مشروعات تحت التنفيذ : . تتمثل في كافة ما استثمر في مشروعات تهدف الى اضافة طاقة انتاجية لم تستكمل ولم تهيأ للاستخدام وينقسم هذا الحساب الى الحسابين المساعدين التاليين.
م-121 تكوين استثماري . يحمل هذا الحساب بتكلفة ما استثمر فى المشروعات تحت التنفيذ مقابل اصول او مكونات هذه الاصول او خدمات متعلقة بهذه المشروعات وردت للمنشأة او فى انشاء هذه المشروعات ذاتيا. ويجعل دائنا بتكلفة هذه المشروعات عندما تتكامل وتصبح مهيئة للاستخدام مقابل جعل حسابات الأصول الثابتة المناظرة مدينه.
م-122 إنفاق استثماري : يحمل هذا ا لحساب بما استثمر فى المشروعات تحت التنفيذ دون ان يرد مقابلة اصول او مكونات هذه الاصول او خدمات متعلقة بهذه المشروعات او انشاءات ذاتية متعلقة بهذه المشروعات كالدفعات المقدمة والاعتمادات المستندية لشراء الاصول الثابته.
م-13 استثمارات طويلة الأجل : . يخصص هذا الحساب لتدرج به كل من الاستثمارات العقارية والاستثمارات فى اسهم فى شركات تابعة وشقيقة والاستثمارات فى سندات ، والاستثمارات فى وثائق استثمار وغيرها من استثمارات طويلة الاجل طبقا للحسابات الاتية :
م-131 استثمارات عقارية : يدرج في هذا الحساب تكلفة الاراضى المخصصة لمشروعات التعمير والاسكان والتى تقرر الاحتفاظ بملكيتها مع بيع الوحدات السكنية او الادارية المقامة عليها.
م-132 استثمارات في اسهم في شركات تابعة : يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في اسهم في الشركات التابعة ويراعى ان يطبق بشأن هذه الاستثمارات ما يقضى به المعيار المحاسبى الخاص بالقوائم المالية المجمعة والمحاسبة عن الاستثمارات فى الشركات التابعة.
م-133 استثمارات في اسهم شركات شقيقة : يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في اسهم في شركات شقيقة يراعى ان يطبق بشأن هذه الاستثمارات المعيار المحاسبى الخاص بالمحاسبة عن الاستثمارات فى شركات شقيقة.
م-134 استثمارات في اسهم في شركات أخرى : يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في اسهم في شركات أخرى ويراعى أن يطبق بشأن هذه الاستثمارات ما يقضى به المعيار المحاسبى الخاص بالمحاسبة عن الاستثمارات.
م-135 استثمارات في سندات : تتمثل في استثمارات المنشأة فى السندات التى تصدرها الشركات الاخرى وكذا الاستثمارات فى السندات الحكومية والتى يتم اقتنائها بغرض الاحتفاظ بها. ... ويتم إثبات الاستثمارات في السندات على أساس القيمة الاسمية ويراعى فتح حساب فرعى مستقل يجعل مدينا بالقيمة الاسمية للسندات ودا ئنا بما يسترد منها كما يفتح حساب فرعى اخر للخصم (او علاوة) اصدار السندات يجعل مدينا او دائنا حسب الاحوال باجمالى علاوة آو خصم الإصدار ويتم تخفيض هذا الحساب بنصيب الفترة المالية من استهلاك آو توزيع علاوة (آو خصم ) الإصدار. ... هذا ويراعى تسوية نصيب الفترة المالية من الخصم آو العلاوة على حساب فوائد السندات.
م-136 استثمارات في وثائق استثمار : يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في وثائق استثمار.
م-14 قروض وأرصدة مدينة طويلة الأجل :
م-141 قروض لشركات قابضة / تابعة / شقيقة : يظهر هذا الحساب قيمة القروض طويلة الأجل التي منحتها المنشأة للغير بخلاف الشركات القابضة والتابعة والشقيقة والتى تسترد على مدة اكثر من سنه مالية ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة ارصدة هذه القروض فى اول الفترة المالية كما يجعل مدينا بقيمة القروض الممنوحة خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة الأقساط المستردة ويراعى فصل القروض الممنوحة لكل من الشركة القابضة والشركات التابعة والشركات الشقيقة في حساب فرعى مستقل.
م-142 قروض لجهات أخرى. يظهر هذا الحساب قيمة القروض طويلة الاجل التى منحتها المنشأة للغير بخلاف الشركات القابضة والتابعة والشقيقة . والتي تسترد على مدة اكثر من سنه مالية ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة أرصدة هذه القروض في أول الفترة المالية كما يجعل مدينا بقيمة القروض الممنوحة خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة الاقساط المستردة.
م-15 أصول أخرى :
م-151 أصول غير ملموسة : يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة شراء الشهرة وكذا تكلفة شراء وتسجيل براءات الاختراع والعلامات التجارية وحقوق الامتياز والتأليف وتكاليف التطوير وغيرها من الاصول غير الملموسة الاخرى ويجعل دائنا بنصيب الفترة المالية من استهلاك هذه الاصول.
م-152 نفقات مرسملة : تتمثل في النفقات التي تستفيد منها اكثر من فترة مالية و يجعل هذا الحساب مدينا بتلك الحساب مدينا بتلك النفقات ودائنا بنصيب الفترة المالية منها ويتمثل هذا الحساب فى الحسابات الفرعية التالية.
م1521 - نفقات تحديث فروع ومعارض النشاط التجارية: يحمل هذا الحساب بالنفقات التي تنفق خصيصا في سبيل تحديث فروع ومعارض النشاط التجارى ولا يدخل ضمن هذه النفقات ما يعتبر من قبيل تكاليف الاصول الثابته وكذا تكاليف الصيانه والعمرات الدورية الخاصة بتلك الفروع والمعارض.
م-1522 مساهمة المنشأة في إنشاء أصول غير مملوكة لها وتخدم أغراضها : يحمل هذا الحساب بالنفقات التي تتحملها المنشأة و تتعلق بأصول غير مملوكة لها وتخدم اغراضها مثل انشاء او اصلاح الكبارى ومد خطوطها السكك الحديدية الموصلة لمقر المنشأة واصلاح او توسيع او رصف الطريق المار امامها.
م-1523 مقابل حق الانتفاع بمقار عن طريق الشراء بالجدك: يحمل هذا الحساب بقيمة الشراء بالجدك للفروع آو المعارض أو غيرها من المقار التى تستأجرها المنشأة وتقع فى عقارات مملوكة للغير وذلك بعد خصم القيمة التقديرية العادلة للمنقولات التى بالعين المؤجرة من الاصول الثابته او المخزون.
: م-153 نفقات مؤجلة (حساب مؤقت يلغى اعتبار من .2004/7/1)
يجعل هذا الحساب مدينا بقيمة النفقات التالية التي تحملتها المنشأة قبل 2001/7/1 ولا يجوز تحميل هذا الحساب بأية نفقات اعتبار من هذا التاريخ بل تعالج هذه النفقات كمصروفات يتم الخصم بقيمتها مباشرة على حسابات النتيجة عن الفترة المالية التى انفقت خلالها وذلك طبقا لما يقضى به المعيار المحاسبي الخاص بالأصول غير الملموسة ، على أن يراعى معالجة صافى النفقات التي تتحملها المنشأة قبل بدء النشاط / التشغيل بتسويتها على حقوق الملكية كخسائر مرحلة ويجعل هذا الحساب دائنا بنصيب الفترة المالية من استهلاك هذه النفقات ، مع مراعاة أن يتم استهلاك هذه النفق ات في مدة أقصاها 2004 آو المدة التي ينتظر استفادة المنشأة /6/ ثلاث سنوات انتهى في 30 خلالها من هذه النفقات أيهما اقل ويتم تقسيم هذا الحساب إلى الحسابات الفرعية التالية :
م-1531 نفقات أساسية : يحمل هذا الحساب بتكاليف تواجد الشخصية المعنوية للمنشأة مثل تكاليف تحرير عقد المنشأة وتسجيلها والشنر عنها وغير ذلك.
م-1532 نفقات ما قبل بدء الإنتاج / التشغيل: يحمل هذا الحساب بالنفقات الإدارية والعمومية التي تتم في الفترة الواقعة بين تواجد الشخصية المعنوية للمنشأة وبدء الانتاج والتشغيل.
م-1533 حملة إعلانية : يحمل هذا الحساب بالنفقات الادارية والعمومية التى تتم فى الفترة الواقعة بين تواجد الشخصية المعنوية للمنشأة وبدء الانتاج او التشغي.
م-16 المخزون : يدرج في هذا الحساب المخزون المحتفظ به بغرض البيع من المنتجات التامة والبضائع المشتراة والانتاج غير التام وكذلك الخامات والمواد وقطع الغيار والمهمات اللازمة للاستخدام فى مراحل الانتاج والمخلفات والخردة الناتجة من العمليات الانتاجية والاعتمادات المستندية المفتوحة لشراء سلع وخدمات. ... ويراعى أن يطبق بشأن هذه البنود المعيار المحاسبي الخاص بالمخزون وذلك بالنسبة لبنود المخزون التي يسرى عليها هذا المعيار وبالنسبة للأعمال تحت التنفيذ في عقود الإنشاء بما في ذلك عقود الخدمات المباشر المتعلقة بها فيراعى أن يطبق بشأنها المعيار المحاسبي الخاص بعقود الإنشاء.
م-161 مخزون خامات ومواد ووقود وقطع غيار :
م-1611 مخزون الخامات : يظهر هذا الحساب حركة الخامات الرئيسية والخامات المساعدة ويأخذ حكمها الاراضى المقتناه بغرض الاستخدام فى تنفيذ مشروعات التعمير والاسكان والاستصلاح والاستزراع ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة الخامات بالمخازن فى اول الفترة المالية ويحمل بتكلفة الخامات المشتراة والمرتدة من مراكز الانتاج خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة الخامات المنصرفة من المخازن لمراكز الإنتاج آو المباع آو المرتد منها للموردين خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحساب في نهاية السنة المالية وكذا في تسوية الفروق المالية الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ويتم تسوية الفروق أن وجدت بالعجز آو الزيادة وسواء كانت طبيعية آو غير طبيعية على هذا الحساب.
م-1612 مخزون الوقود والزيوت : يظهر هذا الحساب حركة الوقود والزيوت ويجعل مدينا بقيمة الوقود والزيوت فى اول الفترة المالية ... ويحمل بتكلفة الوقود والزيوت المشتراة خلال الفترة ... ويجعل دائنا بقيمة المنصرف من المخازن او المباع او المرتد منها للموردين من خلال الفتر ة. ... ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحاسب في نهاية السنة المالية وكذا في نهاية الفترة المالية الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ، ويتم تسوية الفروق أن وجدت بالعجز كانت آو الزيادة وسواء كانت طبيعي ة آو غير طبيعية على هذا الحساب.
م-1613 مخزن قطع الغيار والمهمات : يظهر هذا الحساب حركة قطع الغيار ومواد الصيانه والمواد والمهمات المتنوعة ويجعل مدينا بقيمة قطع الغيار والمواد والمهمات المتنوعة فى اول الفترة المالية ويحمل بتكلفة ما يتم شراءه او انتاجه داخل المنشآة من هذه الاصناف وكذا المرتدة منها من المراكز المختلفة خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة ما يتم سحبه لإعمال الصيانة والإصلاح آو المباع آو المرتد منها للموردين خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحساب في نهاية السنة المالية وكذا في نهاية الفترة المالية الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ويتم تسوية الفروق أن وجدت بالعجز كانت آو الزيادة وسواء كانت طبيعية آو غير طبيعية على هذا الحساب.
م-1614 مخزن مواد التعبئة والتغليف : يظهر هذا الحساب حركة مواد التعبئة والتغليف فى اول الفترة المالية ويحمل بتكلفة ما يتم شراءه او انتاجه داخل الوحدة من هذه المواد وكذا المرتد منها من المراكز المختلفة خلال الفترة ، ويجعل دائنا بقيمة ما تم صرفه لهذه المراكز او خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة ما تم صرفه لهذه المراكز آو المباع آو المرتد من هذه المواد للموردين خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحساب في نهاية السنة المالية وكذا في نهاية الفترة المالية الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ويتم تسوية الفروق بالعجز كانت آو الزيادة وسواء كانت طبيعية آو غير طبيعية على هذا الحساب.
م-1615 مخزن المخلفات والخردة : يظهر في هذا الحساب حركة الخردة والرواكد و المخلفات من النشاط الانتاجى او من المشتريات خلال الفترة ويجعل مدينا بالقيمة المرحلة من الفترة المالية السابقة ويحمل بالقيمة التقديرية لها خلال الفترة محسوبة على اساس صافى قيمتها البيعية المقدرة على ضوء متوسط اسعار بيعها خلال العام السابق ، مقابل تخفيض تكاليف الإنتاج آو تكلفة المشتريات حسب الأحوال بذات القيمة ويجعل هذا الحساب دائنا بالقيمة الدفترية لما يتم بيعه منها خلال الفترة وكذا بما يتم صرفه من هذه المخلفات لإعادة استخدامها مرة أخرى.
م-1616 مخزون مواد وقطع غيار تحت التكوين : يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة قطع الغيار والمهمات ومواد التعبئة والتغليف تحت التكوين ويقفل هذا الحساب فى حساب مخزن قطع غيار ومهمات (ح/ 1613 ) او مواد التعبئة والتغليف (ح/ 1614 ) حسب الاحوال عند اتمام هذه المواد وقطع الغيارار.
م-162 – مخزون إنتاج غير تام . يقصد بالإنتاج غير التام المنتجات من السلع غير تامة الصنع التى لا يمكن بيعها بحالتا والخدمات غير التامة والاعمال تحت التنفيذ لحساب الغير والمشروعات غير التامة الخاصة بالتعمير والاسكان واستصلاح واستزراع الاراضى غير القابلة للبيع بحالتها. ... وتختلف طبيعة هذا الحساب تبعا للنظام الذي تتبعه المنشأ ة في المحاسبة على المخزون آي ما إذا كانت تتبع أسلوب الجرد الدفتري الدوري أم أسلوب الجرد الدفتري المستمر للمخزون وذلك على النحو التالي :
في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري الدوري : يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة الإنتاج غير التام فى اول الفترة المالية وفى نهاية الفترة المالية يقفل هذا الرصيد ويتم اثبات مخزون اخر المدة من واقع كشوف .( الجرد الفعلى ويسوى فى حساب تكلفة انتاج او شراء الوحدات المباعة (ح/ 291
في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري المستمر : يظهر هذا الحساب حركة المخزون من الإنتاج غير التام خلال الفترة المالية ويجعل مدينا بتكلفة الانتاج غير التام فى اول الفترة المالية وكذا بتكاليف الانتاج خلال الفترة ، ويجعل دائنا بتكلفة الانتاج التام خلال الفترة ، ويجب ان يتطابق رصيد هذا الحساب فى نهاية الفترة المالية مع قيمة الجرد الفعلي وفى حالة وجود فروق يتم تسويتها على هذا الحساب سواء بالعجز آو بالزيادة طبيعية كانت آو غير طبيعية.
م-163 مخزون إنتاج تام : تختلف طبيعة هذا الحساب تبعا للنظام المتبع فى المحاسبة على المخزون على ( نحو ما سبق ايضاحه بشرح الحساب رقم ( 162
في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري الدوري : يظهر هذا ا لحساب حركة مخزون الإنتاج التام خلال الفترة المالية ويجعل مدينا بتكلفة الانتاج التام فى اول الفترة المالية وكذا بتكلفة الانتاج التام خلال الفترة ويجعل دائنا بتكلفة انتاج الوحدات المباعة خلال الفترة ويجب ان يتطابق رصيد هذا الحساب فى نهاية الفترة المالية مع ق يمة الجرد الفعلي وفى حالة وجود فروق يتم تسويتها على هذا الحساب سواء بالعجز آو الزيادة الطبيعية كانت آو غير طبيعية.
م-164 مخزون بضائع بغرض البيع : تختلف طبيعة هذا الحساب تبعا للنظام المتبع فى المحاسبة على المخزون على ( نحو ما سبق ايضاحه بشرح الحساب رقم ( 162
في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري الدوري : يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة البضائع في أول الفترة المالية وفى نهاية الفترة المالية يقفل هذا الرصيد ويتم اثبات مخزون اخر المدة من واقع كشوف الجرد الفعلى .( ويسوى فى حساب تكلفة انتاج او شراء الوحدات المباعة (ح/ 129
في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري المستمر : يظهر هذا الحساب حركة مخزون البضائع خلال الفترة المالية ويجعل مدينا بتكلفة البضائع فى اول الفترة المالية وكذا بتكلفة المشتريات وتكلفة مردودات او مرتجعات المبيعات خلال الفترة ويجعل دائنا بتكلفة مردودات ومرتجعات المشتريات وكذا بتكلفة شراء الوحدات المباعة خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحساب في نهاية الفترة المالية مع قيمة الجرد الفعلي وفى حالة وجود فروق يتم تسويتها على هذا الحساب سواء كانت بالعجز آو الزيادة طبيعية كانت آو غير طبيعية.
م-165 مخزون لدى الغير : يظهر هذا الحساب حركة المخزون المملوك للمنشأة والموجود لدى الغير لاى سبب كان ويجعل هذا الحساب مدينا مقابل جعل حساب المخزون المختص دائنا عند ارسال المخزون للغير ويقفل هذا الحساب عند ارتجاع هذا المخزون للمنشأة ، ويراعى تسوية رصيد المخزون الموجود لدى الغير – من الإنتاج غير التام آو الإنتاج التام آو البضائع المشتراة بغرض البيع في نهاية الفترة المالية على حساب تكلفة إنتاج آو شراء الوحدات المباعة (ح/ 291 ) وذلك بإضافته لحساب المخزون المختص.
م-166 اعتمادات مستنديه لشراء سلع وخدمات : يظهر هذا الحساب تكلفة استيراد كل من السلع والخدمات من تاريخ فتح الاعتماد حتى الاستلام النهائى للسلع بالمخازن او الحصول على الخدمة ويجعل مدينا بكافة مصروفات فتح الاعتماد وتعديله ومد اجله وعمولة البنك والدفعات من الاعتماد ومقابل الشحن والنولون واقساط التأمين البحري وأقساط التأمين على البضائع ومصروفات مخازن الاستيداع ومصروفات النقل لمخازن المنشأة والرسوم الجمركية وضريبة المبيعات ويجعل دائنا بتكلفة ما يتم استلامه من السلع بالمخازن آو تكلفة الخدمات التي حصلت عليها المنشأة.

م-17 عملاء واورق قبض وحسابات مدينه :
م-171 عملاء : يظهر في هذا الحساب اجمالى حسابات العملاء ويجعل مدينا باجمالى قيمة المبيعات الاجلة وبقيمة اوراق القبض المرفوضة وبأية مصروفات تحمل بها حسابات
العملاء ويجعل دائنا باجمالى المتحصلات من العملاء وبقيمة اوراق القبض المقدمة منهم وبقيمة مردودات ومرتجعات المبيعات وبأية مسموحات او خصوم ات ممنوحة لهم آو ما يتم من هذه الديون.
وتظهر الأرصدة الشاذة للعملاء في نهاية الفترة المالية فى قائمة المركز المالى ( بذات رقم الحساب ضمن حساب موردون واوراق دفع وحسابات دائنه (ح/ 28 ويراعى قصر استخدام حساب العملاء على المبيعات وإيرادات النشاط.
م-172 أوراق قبض : يجعل هذا الحساب مدينا برصيد اوراق القبض اول المدة وباجمالى قيمة اوراق القبض المقدمة من العملاء ويجعل دائنا بما تم تحصيله من اوراق القبض وبقيمة كل من اوراق القبض المرفوضة او المخصومة. .. ويراعى قصر استخدام هذا الحساب على أوراق القبض المتعلقة بعملية النشاط.
م-173 حسابات مدينه لدى الشركات القابضة / التابعة / الشقيقة : يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المستحقة للشركة لدى الشركات القابضة او الشركات التابعة والشقيقة التى لا تندرج بأية حسابات اخرى ويجعل دائنا بما يتم تحصيله او تسويته منها.
م-174 حسابات مدينه لدى المصالح والهيئات :
-1741 مصلحة الجمارك (أمانات) . يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المودعة لدى مصلحة الجمارك على ذمة التخليص الجمركى للرسائل الواردة ودائنا بما يسوى من الرسوم المستحقة فعلا عن الرسائل التى تم التخليص عليها.
م-1742 مصلحة الضرائب على المبيعات (ضريبة على المدخلات تحت التسوية) . يجعل هذا الحساب مدينا بالضريبة المسددة على المدخلات من الخامات والمواد وقطع الغيار او المشتريات من البضائع ويجعل دائنا بما يتم تسويته .( مع حساب مصلحة الضرائب على المبيعات (ح/ 2842
م-1743 مصلحة الضرائب العامة (مبالغ مخصومة من الشركة بمعرفة الغير): يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المخصومة من الشركة بمعرفة الغير طبقا لنظام الخصم والتحصيل والاضافة تحت حساب الضريبة ويجعل دائنا بما يتم ( تسويته مع حساب مصلحة الضرائب العامة (ح/، 2843
م-175 إيرادات مستحقة التحصيل : يظهر في هذا الحساب إيرادات الاستثمارات المالية المستحقة والفوائد الدائنه المستحقة والايرادات المتنوعة المستحقة وايرادات السنوات السابقة المستحقة.
م-176 مصروفات مدفوعة مقدما : يظهر هذا الحساب المصروفات المدفوعة مقدما من فوائد وايجار عقارات وغير ذلك من مصروفات مدفوعه مقدما ولا يدخل فى عداد هذه المصروفات الدفعات المقدمة لشراء اصول ثابتة او الدفعات المقدمة للموردين لشراء خامات ومواد ووقود وقطع غيار او لشراء خدمات او بضائع آو المبالغ المدفوعة مقدما لمصلحة الجمارك على ذمة التخليص الجمركي.
م-177 حسابات مدينه أخرى : يدرج في هذا الحساب أرصدة الحسابات المدينه الاخرى التى لم تدرج تحت اى من الحسابات المدينه السابق الاشارة اليها ويراعى فصل هذه الحسابات كل على حدة.
- تأمينات لدى الغير : وتتمثل فيما يدفع للغير كتأمين من عقود آو ارتباطات ويذكر منها على سبيل المثال : تأمين الإيجار وتأم ين التليفون وتأمين عدادات الكهرباء وتأمين اللوحات المعدنية الخاصة بالسيارات والتأمينات الابتدائية عن العطاءات والتأمينات النهائية عن عقود توريد للغير ويجعل هذا الحساب مدينا بما يدفع للغير من هذه التأمينات ودائنا بما يسترد منها.
- مدينو بيع أصول ثابتة ... - مدينو بيع استثمارات ... - مدينو بيع خامات ومواد وقطع غيار .. - مدينو إهلاك سندات ... - أوراق قبض برسم التحصيل او التأمين .
- مدينو إيرادات تأمينه :ويجعل هذا الحساب مدينا بالمستحق من الاشتراكات التأمينيه وعائد الاستثمارات وموارد الرعاية الاجتماعية ودائنا باجمالى المتحصلات منها و يقتصر استخدام هذا الحساب على الهيئة القومية للتأمين الاجتماعى.
م-18 استثمارات وأوراق مالية متداولة : تتمثل في الاستثمارات والأوراق المالية التي يتم شراؤها بقصد البيع وليس بقصد الاحتفاظ بها ، ويجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة هذه الاستثمارات والاوراق المالية فى اول الفترة كما يجعل مدينا بتكلفة ما يشترى من هذه الاستثمارات والاوراق المالية خلال الفترة ويجعل دائنا بتكلفة ما يباع منها خلال الفترة المالية.
ويراعى عدم تضمين تكلفة شراء هذه الاستثمارات والاوراق المالية العائد المستحق عن الفترة السابقة على تاريخ الاقت ناء بل تعالج ضمن حساب ايرادات .( مستحقة التحصيل (ح/ 175
م-19 نقدية بالبنوك والصندوق :
م-191 ودائع بالبنوك لاجل آو بإخطار سابق : يظهر في هذا الحساب حركة الودائع بالبنوك لاجل او باخطار سابق.
م-192 غطاء خطابات الضمان : يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المسددة للبنك او المخصومة من الحساب الجارى للمنشأة لدى البنك كغطاء لخطابات الضمان ويجعل دائنا بما تسترده الوحدة او يضاف لحسابها الجارى عند الغاء خطابات الضمان او انتهاء اجلها.
م-193 حسابات جارية بالبنوك : يجعل هذا الحساب مدينا بالإبداعات في الحساب الجارى بالبنك س واء نقدا او شيكات او اشعارات اضافة ويجعل دائما بما يتم دفعه منه بشيكات او باشعارات خصم.
م-194 نقدية بالصندوق : يظهر هذا الحساب حركة النقدية بخزائن ادارة المنشأة وفروعها وكذا حركة السلف المستديمة.

م-2 حقوق الملكية والتزامات :
م-21 رأس المال المدفوع : يتمثل في المدفوع فعلا من رأس المال المصدر .
م-211 رأس المال المصدر : يتمثل في القيمة الاسمية لاسهم رأس المال المصدر
م-212 أقساط لم يطلب سدادها : تتمثل في الأقساط التي لم يطلب سدادها من قيمة الاسهم المصدرة
م-213 أقساط متأخر سدادها : تتمثل في الأقساط التي طلب سدادها وتأخر المساهمون عن سداد قيمتها.
م-22 احتياطيات :
م-221 احتياطي قانوني : يجعل هذا الحساب دائما بما يجنب من صافى الربح لتكوين الاحتياطى القانونى كما يجعل دائنا بقيمة علاوة اصدار الاسهم بمراعاة الحدود التى تقضى بها احكام القوانين السارية .
م-222 احتياطي نظامي : يجعل هذا الحساب دائنا بما يجنب من صافى الربح لتكوين الاحتياطى النظامى المنصوص عليه فى النظام الاساسى للشركة سواء كان هذا الاحتياطى مخصص او غير مخصص لغرض معين.
م-223 احتياطي رأسمالي : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة الارباح التى يتقرر تجنبيها الناتجة عن بيع اصل من الاصول الثابتة او التعويض عنه باكثر من قيمته الدفترية وبعد تسوية نصيبة من الضرائب المستحقة ان وجدت مع مراعاة ما تقضى به احكام القوانين السارية.
م-224 احتياطي أخرى (تذكر تفصيلا) : يجعل هذا الحساب دائنا بما يجنب من صافى الربح لتكوين اية احتياط يات اخرى ويراعى عند تكوين اكثر من احتياطى فصل هذه الاحتياطيات كل على حدة.
م-23 أرباح (خسائر) مرحلة : تتمثل في الأرباح (الخسائر) المرحلة للاعوام التالية
م-24 (اسهم الخزينة) . يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة شراء الشركة جانبا من اسهمها ويجعل دائنا عند قيام الشرك ة باعادة بيع هذه الاسهم او فى حالة تخفيض رأس مال الشركة بهذه الاسهم ويراعى فى الحالة الثانية تخفيض رأس مال الشركة بالقيمة الاسمية لهذه الاسهم وتخفيض باقي حقوق الملكية بما يخص هذه الأسهم منها وتعالج كل من الفروق الناتجة عن بيع هذه الأسهم بأقل أو اكثر من تك لفة شرائها وكذا الفروق الناتجة عن تخفيض رأس مال الشركة بالقيمة الاسمية منها وتعالج كل من الفروق الناتجة عن بيع الأسهم بأقل أو اكثر من تكلفة شرائها وكذا الفروق الناتجة عن تخفيض رأس مال الشركة (الفرق بين تكلفة شراء الأسهم وقيمتها الدفترية ) بتسويتها على حساب الاحتياطات.
م-25 التزامات طويلة الأجل :
م-251 قروض طويلة الأجل من شركات قابضة / تابعة / شقيقة : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض الطويلة الأجل التي يتم الحصول عليها من الشركة القابضة او من شركات تابعة او شقيقة ويتم سدادها على مدة اكثر من سنه مالية ويجعل مدينا بما يسدد من هذا القروض.
ويراعى فصل القروض لكل من الشركة القابضة والشركات التابعة والشركات الشقيقة كل في حساب فرعى مستقل.
م-252 قروض طويلة الأجل من البنوك : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض طويلة الاجل التى يتم الحصول عليها من البنوك ويتم سدادها ع لى مدة اكثر من سنه مالية ويجعل مدينا بما يسدد من هذه القروض.
م-253 قروض طويلة الأجل من جهات أخرى : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض طويلة الاجل التى يتم الحصول عليها من جهات اخرى بخلاف الشركة القابضة او الشركات التابعة او الشركات الشقيقة او البنوك ويتم سدادها على مدة اكثر من سنه مالية ويجعل مدينا بما يسدد من هذه القروض.
م-254 سندات : يفتح ضمن هذا الحساب حساب فرعى مستقل يجعل دائنا بالقيمة الاسمية للسندات التى تصدرها الشركة ومدينا بما يسدد من هذه السندات كما يفتح حساب فرعى اخر لخصم (او علاو ة) اصدار السندات يجعل مدينا او دائنا حسب الاحوال باجمالى خصم (او علاو ة) الإصدار ويتم تخفيض هذا الحساب بنصيب الفترة المالية من استهلاك أو توزيع خصم أو علاوة الإصدار ويراعى تسوية نصيب الفترة المالية من الخصم أو العلاوة على حساب فوائد السندات.
م-26 مخصصات : يتمثل هذ ا الحساب فى اجمالى ما تم تحميله من صافى الربح لمقابلة المخصصات المختلفة ويتم تقسيم هذا الحساب الى الحسابات المساعدة التالية :
م-261 مخصص إهلاك الأصول الثابتة : يظهر قيمة مجمع إهلاك الأصول الثابتة ويراعى تقسيم هذا الحساب الى حسابات فرعية تظهر مخصص اهلاك كل اصل من هذه الاصول على حدة طبقا للتقسيم الوارد بالدليل المحاسبى.
م-262 مخصص هبوط أسعار مخزون الإنتاج غير التام : يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية لمقابلة نقص صافى القيمة البيعية للانتاج التام من هذا المخزون من تكلفته الفعلية فى نهاية الفترة المالية مضافا اليها التكلفة المقدرة لاتمامه.
م-263 مخصص هبوط أسعار مخزون الإنتاج التام : يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفترة المالية لمقابلة نقص صافى القيمة البيعية للانتاج التام من هذا المخزون عن تكلفته الفعلية فى نهاية الفترة المالية مضافا اليها التكلفة المقدرة لاتمامه.
م-264 مخصص هبوط أسعار مخزون البضائع المشتراة : يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية لمقابلة نقص صافى القيمة البيعية عن تكلفة المخزون من الانتاج التام.
م-265 مخصص هبوط أسعار الأوراق المالية : يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفترة المالية لمقابلة انخفاض اسعار بيع الاوراق المالية عن تكلفتها.
م-266 مخصص الديون المشكوك في تحصيلها : يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفتر ة المالية لمقابلة الديون المشكوك فى تحصيلها بعد دراسة كافة الديون المستحقة ويجعل مدينا بما يعدم من هذه الديون اثناء الفترة.
م-267 مخصص الضرائب المتنازع عليها : يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفترة المالية لمقابلة الضرائب المتنازع عليها مع مصلحة الضرائب ويجعل مدينا بما يدفع منها.
م-268 مخصص المطالبات والمنازعات : يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل من صافى الربح فى نهاية الفترة المالية لمقابلة المطالبات والمنازعات مع الغير ويجعل مدينا بما يدفع نتيجة تلك المطالبات والمنازعات.
م-269 مخصصات أخرى (تحدد أغراضها بصفة قاطعة) . يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفترة المالية تبعا للغرض المكون من اجله المخصص ويراعى فصل هذه المخصصات كل على حدة.
م-27 بنوك دائنه :
م-271 سحب على المكشوف : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة المديونية لل بنوك ويجعل مدينا بما يتم سداده او اقتطاعه من الحساب الجارى بالبنك.
م-272 تمويل اعتمادات مستنديه : يظهر هذا الحساب قيمة الاعتمادات المستندية التى يتم تمويلها بمعرفة البنك ويجعل دائنا بقيمة هذه الاعتمادات ومدينا بقيمة المبالغ التى تقتطع من الحساب الجارى بالبنك.
م-273 قروض قصيرة الأجل : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض قصيرة الاجل والتى تم الحصول عليها من البنوك وتكون مدة سدادها سنه فاقل ويجعل مدينا بما يسدد من هذه القروض.
م-28 موردون وأوراق دفع وحسابات دائنه :
م-281 موردون : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة ا لمشتريات الآجلة وبقيمة اوراق الدفع المرفوضة ويجعل مدينا بقيمة ما يسدد للموردين وبقيمة مردودات المشتريات وبقيمة اوراق الدفع وتظهر الارصدة الشاذة للموردين فى نهاية الفترة المالية فى قائمة المركز المالى بذات رقم الحساب ضمن حساب عملاء وأوراق قبض وحسابات مدينه (ح/ 17 ... ويراعى قصر استخدام هذا الحساب على موردى الخامات والمواد والوقود وقطع الغيار والبضائع والخدمات.
م-282 أوراق الدفع : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة اوراق الدفع المحرر للموردين خلال الفترة ويجعل مدينا بقيمة ما يسدد منها وبقيمة ما يسدد منها وبقيمة اوراق الدفع المرفوضة.
ويقتصر استخدام هذا الحساب على أوراق الدفع المرتبطة بموردي الخامات والمواد والوقود وقطع الغيار والبضائع والخدمات.
م-283 حسابات دائنه للشركات القابضة / التابعة / الشقيقة : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة الرسوم الجمركية للشركة القابضة او للشركات التابعة او الشقيقة والتى لا تندرج بأية حسابات أخرى ويجعل مدينا بما يتم سداده او تسويته من هذه المبالغ.
م-284 حسابات دائنه للمصالح والهيئات :
م-2841 مصلحة الجمارك: يجعل هذا الحساب دائما بقيمة الرسوم الجمركية المستحقة على ما يتم استيراده من رسائل ويجعل مد ينا بما يسدد من هذه الرسوم وكذا بما يتم .( تسويته مع حساب مصلحة الجمارك امانات(ح/ 1741
م-2842 مصلحة الضرائب على المبيعات : يجعل هذا الحساب دائما بالضريبة على المبيعات المستحقة للمصلحة ويجعل مدينا بما يسدد من هذه الضريبة وكذا بما يتم تسويته مع حساب مصلحة الض رائب على المبيعات ضريبة على المدخلات تحت التسوية (ح / 1742 ) وذلك بقيمة الضريبة التى يحق للمنشأة استردادها او خصمها خلال الفترة الضريبية من الضريبة المستحقة على مبيعاتها.
م-2843 مصلحة الضرائب العامة : يجعل هذا الحساب دائنا بالضرائب المستحقة لمصلحة الضرائب العامة مثل الضريبة على ارباح العام وغيرها من ضرائب على الدخل وكذا الضرائب المستقطعة من الغير لحساب مصلحة الضرائب العامة مثل الضريبة على المرتبات والضريبة على ايرادات رؤوس الاموال المنقولة وضريبة الدمغة ويجعل مدينا بما يسدد من هذه الضرائب أو بما يتم تسويته مع حساب مصلحة الضرائب العامة مبالغ مخصومة من الشركة بمعرفة الغير ح / 1743 ... ويراعى أن يفتح حساب جزئي مستقل لكل نوع من هذه الضرائب في حالة ما إذا استلزم الأمر ذلك.
م-2844 مصلحة الضرائب العقارية : يجعل هذا الحساب دائنا بالضرائب المستحقة على المنشأة لمصلحة الضرائب العقارية ومدينا بما يسدد من هذه الضرائب.
م-2845 الهيئة القومية للتأمين الاجتماعي : يجعل هذا الحساب دائنا بالمبالغ المستحقة للهيئة القومية للتأمين الاجتماعى (حصة العامل وصاحب العمل ) ويجعل مدينا بما يتم سداده للهيئة كما يجعل دائنا فى نهاية الفترة الم الية بما يستحق للعاملين من مكافآت ترك الخدمة طبقا للقانون ، ومدينا بالفرق بين مكافآت ترك الخدمة (وهو ما يتمثل في الفرق بين حصة صاحب العمل المحتجزة لدى شركات التأمين والهيئة القومية للتأمين الاجتماعي وبين مكافآت ترك الخدمة المستحقة للعامل ) ويراعى الفصل بين حساب جارى الهيئة (حصة العامل وصاحب العمل ) ومقابل مكافآت ترك الخدمة للعاملين كل على حدة.
م-2846 هيئات تأمينية اخرى : يجعل هذا الحساب دائنا بالمبالغ المستحقة للهيئات التأمينية الاخرى بخلاف الهيئة القومية للتأمين الاجتماعى مثل الهيئة العامة للتأمين الصحى ويجعل مدينا بما يسدده لهذه الهيئات.
م-285 دائنو التوزيعات : يجعل هذا الحاسب دائنا بالحصص التى يتقرر توزيعها على المساهمين والعاملين واعضاء مجلس الادارة وغير ذلك من حصص اخرى ويجعل مدينا بما يسدد من هذه الحصص.
م-286 مصروفات مستحقة السداد : يجعل هذا الحساب د ائنا بقيمة المستحقات من الاجور وايجار العقارات والفوائد والتعويضات للغير ومصروفات السنوات السابقة ويجعل مدينا بما يسدده من هذه المصروفات.
م-287 إيرادات محصلة مقدما : يجعل هذا الحساب دائنا بما تم تحصيله مقدما من فوائد دائنه وايجارات دائنه وعمولات واية ايراد ات متنوعه اخرى ، ويجعل مدينا بما يستحق من هذه الايردات.
م-288 أرباح مبيعات تقسيط مؤجلة (تخص أعوام لاحقة) : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة أرباح مبيعات التقسيط المؤجلة التى تخص اعوام لاحقة ويجعل مدينا مقابل حساب ارباح مبيعات تقسيط تخص العام (ح/ 413 ) دائنا بما يتحقق خلال الفترة المالية من هذه الارباح.
م-289 حسابات دائنه أخرى : يدرج في هذا الحساب الحسابات الدائنه الاخرى التى لم تندرج تحت من اى الحسابات الدائنه السابق الاشارة اليها ويراعى فى فصل هذه الحسابات كل على حدة. .. ومن أمثلة هذه الحسابات :
- تأمينات الغير : تتمثل في التأمينات المدفوعة للمنشأة من الغير وما يخصم من الدفعات المسددة للغير كتأمين ضمانا لتنفيذ تعهداتهم ويجعل هذا الحساب دائنا بما يدفعه الغير من تأمينات ومدينا بما يتم رده اليهم من هذه التأمينات.
- دائنون بمبالغ مستقطعة من العاملين تتمثل في المبالغ المستقطعة من العاملين بخلاف ضريبة المرتبات وحصة العاملين في التأمينات الاجتماعية مثل المبالغ المستقطعة تنفيذا لأحكام قضائية أو لسداد أقساط مشتريات العاملين من الشركات الاخرى والمبالغ المستقطعة لحساب النقابات المهنية وما الى ذلك.
- دائنو شراء أصول ثابتة. ... - دائنو شرا استثمارات. ... - عائد عقود تأجير تمويلي يخص أعوام لاحقة. ... - منح حكومية مؤجل الاعتراف بها.
- دائنو مصروفات تأمينية : يجعل هذا الحساب دائنا بكافة مستحقات المؤمن عليهم ومدينا بما يتم سداده من هذه المستحقات ويقتصر استخدام هذا الحساب على الهيئة القومية للتأمين الاجتماعى.
م-29 حسابات قائمة الدخل وتوزيعات الأرباح : تتمثل هذه الحسابات في حساب تكلفة إنتاج أو شراء الوحدات المباعة وحساب المتاجرة وحساب الارباح والخسائر والتى تقفل فيها حسابات الايرادات والمصروفات والتكاليف فى نهاية الفترة المالية بهدف تحديد نتيجة العام من ربح وخسارة ويتم من خلال اعداد تلك الحسابات تصوير قائمة الدخل عن الفترة المالية كما تتضمن هذه الحسابات كذلك حساب توزيع الأرباح الذي يوضح كيفية التصرف في صافى أرباح العام.

م-3 التكاليف والمصروفات : يدرج في هذا الحساب التكاليف والمصروفات التى تنفها او تتحملها المنشأة خلال الفترة المالية وقد روعى تبويب النفقات فى الدليل المحاسبى طبقا لكل من التبويب النوعى والتحليل الوظيفى للنفقة.
م-31 خامات ومواد ووقود وقطع غيار :
م-311 خامات ومدخلات إنتاج : يدرج في هذا الحساب الخامات (سواء كانت خامات رئيسية تدخل فى تركيب السلعة او خامات مساعدة لازمة انتاجه ا) وكذا ما يأخذ حكمها من مدخلات انتاج مثل الاراضى المستخدمة فى تنفيذ مشروعات التعمير والاسكان والتى تقرر ان يتم بيعها مع الوحدات السكنية أو الإدارية المقامة عليها ، وكذلك الأراضي المخصصة لمشروعات الاستصلاح والاستزر اع والتي يتم تنفيذها بغرض البيع للغير ، وكذا مخلفات الإنتاج التي يتم تشغيلها مرة أخرى كما هو الحال في بعض الصناعات.
م-312 وقود وزيوت : تدرج في هذا الحساب الفحومات والمواد البترولية (بنزين – سولار – كيروسين – ديزل – مازوت – بوتاجاز – غاز طبيعى ) ومواد التزييت والتشحيم.
م-313 قطع غيار ومهمات : تشمل قطع الغيار ومواد الصيانة والمواد والمهمات المتنوعة.
م-314 مواد تعبئة وتغليف : تشمل كل مواد التعبئة والتغليف المستهلكة والمتداولة :
- مواد تعبئة وتغليف مستهلكة (غير مسترد ة) وهى العبوات وأغلفتها اللازمة لامكان حفظ وب يع المنتج داخلها ، مثل الزجاجات والعلب الكرتون ومستلزماتها والسلوفان الخارجى.
- مواد تعبئة وتغليف متداولة (مستردة) وهى العبوات وأغلفتها التي تباع فيها المنتجات ثم بعد استعمال المنتج تسترد هذه العبوات وأغلفتها مثل الزجاج والصناديق البلاستيكية فى صناعة المياة الغازية.
م-315 كهرباء ومياه : يحمل هذا الحساب بتكلفة المياه والكهرباء سواء المستخدمة للانارة او كقوى محركة للتشغيل.
م-316 أدوات كتابية
م-32 أجور : تشمل الأجور ما يستحق للعاملين بالمنشأة من اجور نقدية ومزايا عينية وتأمينات اجتماعية.
ولا تدخل ضمن الأجور تلك البدلات والمزايا المرتبطة بنفقات النشاط الإنتاجي ومن أمثلتها :
- بدلات الانتقال .. - تكاليف نقل العاملين من اماكن التجميع الى مراكز العمل خارج المدن.
- تكلفة التغذية التي تقدم للعاملين تعويضا لهم عن الإضرار الصحية التي يتعرضون لها نتيجة طبيعة العمل.
- بدل الملابس أو تكاليفها التي يتحتم على العاملين ارتداؤها بسبب طبيعة العمل وطبقا للوائح الداخلية فيما عدا الملابس التى تصرف للعاملين كمعونه او لمجرد توحيد الزى.
استقطاعات الأجور : تنقسم الاستقطاعات التي تتم من اجور العاملين الى قسمين :
الأول : استقطاعات مقابل ضريبة المرتبات وحصة العاملين في التأمينات الاجتماعية.
الثاني : استقطاعات لاسترداد سلف ممنوحة لهم من المنشأة أو حجز مبالغ لحساب الغير مقابل نفقة او لسداد اقساط مشتريات العاملين من منشآت اخرى او نصيب فى تكلفة ما يقدم لها من مزايا عينية وما شابه ذلك. ... ويتمثل هذا الحساب المساعدة التالية :
م-321 أجور نقدية : هي المبالغ التي تدفع في صور نقدية للعاملين بالمنشأة من مرتبات اساسية ورواتب وبدلات ومكافآت.
ومن أمثلة الرواتب والبدلات : بدل التمثيل وبدل طبيعة العمل وبدل الاستقبال والضيافة وبدل الإقامة وبدل الاغذية وبدل الملابس.
ومن أمثلة المكافآت مكافآت إضافية (امتداد للعمل الأصلي ) ومكافآت عن أعمال إضافية نظير أيام الجمع والعطلات الرسمية والمكافآت الانتاجية والتشجيعية ومكافآت حضور جلسات ولجان والمكافآت الخاصة مكافآت عن اعمال اخرى.
م-322 مزايا عينية : تتمثل المز ايا العينية فيما يقدم العاملين من اغذية وملابس وعلاج طبى ونقل وسكن مجانى وخدمات ثقافية واجتماعية ورياضية وترفيهية.
ويراعى الخصم على هذا الحساب بصافى قيمة ما تتحمله المنشأ ة أي بعد تخفيض إجمالي التكلفة بالمبالغ المحصلة من العاملين مقابل ما يقدم لهم من مزايا عينية.
وتقوم المنشأة بتقديم المزايا العينية للعاملين بوسيلتين : الأولي : أداء الخدمة بواسطة الغير وتقوم لمنشأة بسداد المستحق عن اداء الخدمة.
الثانية : أداء الخدمة أو الميزة العينية بواسطة أجهزتها.
وفى الحالتين تحمل المزايا العينية بالمصروفات والتكاليف س واء كانت اجور تصرف لعاملين مخصصين لخدمة مجموع العاملين كاجر الاطباء واجور السائقين لسيارات نقل العاملين والمسلتزمات والخدمات المشتراه خصيصا لخدمة العاملين وغير ذلك من مصروفات متعلقة بالمزايا العينية.
ويمكن للمنشأة لأغراض حساب التكلفة الحالة الثانية أن تجمع مصادر المصروفات في مركز تكلفة اجتماعية بحسب طبيعة المركز سواء كان مستشفى أو مطعم .. الخ وتوزع تكاليف هذا المركز على المراكز الرئيسية (الإنتاج والخدمات الإنتاجية والتسويقية والإدارية والتمويلية).
م-323 تأمينات اجتماعية : تتمثل في نصيب المنشأة في










جميع المواضيع و الردود تعبر عن رأي صاحبها ولا تعبر عن رأي إداره موقع جنتل الاردن بــتــاتــآ
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
 

الموضوع السابق الموضوع التالي
صفحة 1 من اصل 1








جميع الحقوق محفوظة لبوابة جنتل الاردن © 2013