مذكرة تخطيط المراجعة <<<

موقع جنتل الاردن هو عبارة عن فكرة بسيطة جدا مواضيع نطرحها نؤلف نترجم ونقتبس كل ذلك سبيلا في خدمة القارئ العربي
 
الرئيسيةس .و .جمكتبة الصوربحـثالتسجيلدخول

مذكرة تخطيط المراجعة <<<

الموضوع السابق الموضوع التاليمركز رفع الصور
Posted By

شهد


انشرالموضوع
الرد عن طريق الفيس بوك
الابلاغ عن الموضوع




مواقع صديقة
All Tricks And Tips
Entertainment
أضف موقعك هنا
أضف موقعك هنا


صفحات فيسبوكية رائعة
All Tricks And Tips
Entertainment
المحاسبين
موقع جنتل الاردن
أضف صفحتك هنا
أضف صفحتك هنا


صفحتنا الرسمية على الفيس بوك

صفحتنا الرسمية على تويتر



السبت فبراير 25, 2012 5:03 am ساندنا على الفيس بوك  ساندنا على اليوتيوب ساندنا على تويـــــــتر











مذكرة تخطيط المراجعة





اسم العميل
السنة المالية
إعداد
مراجعة
تعميد
تعليمات



1- خلفية عن العميل و نشاطه و فروعه و حساباته و أسماء الشركاء و رأس المال







2- بيانات عن العاملين الرئيسيين لدى العميل وكيفية الإتصال بهم:

الإسم الوظيفة رقم الهاتف ملاحظات









3- وصف مختصر عن النظام المحاسبى وأية تغييرات حدثت فيه:










4- أى بنود هامة وردت ضمن خطاب التكليف والتى تتطلب الاهتمام بها:









5- المهمة: نطاقها : إدارتها
5-1 : نطاق المهمة على ضوء خطاب الاتفاق الموقع عليه مع العميل:

مراجعة حسابات المنشأة وفقاً لمعايير المراجعة المتعارف عليها و إبداء رأينا الفني المحايد فيما إذا كانت القوائم المالية للمنشأة تظهر بصورة عادلة المركز المالي وفقا لمعايير المحاسبة المتعارف عليها



5-2 : فريق المراجعة والمراجعون المشاركون:

الإسم الوظيفة رقم الهاتف ملاحظات








5-3 : الإلتزام بالإستقلالية:

• أتعاب المراجعة وكافة المصروفات الجارية التى تم دفعها بواسطة ذلك العميل ليست بالقيمة التى تضعف من موضوعية أداء واستقلالية فريق العمل من المراجعين

• فريق العمل ليس على علم بأى نزاع أو تعارض مصالح مع ذلك العميل / أو بين ذلك العميل وأى شخص آخر فى مكتبنا.

• لاتوجد أتعاب مستحقة طرف العميل قد تؤثر فى موضوعية أداء المكتب واستقلاليته

• لايوجد نزاع قضائى جارى بين العميل والمكتب

• فريق العمل يعلم طبيعة نشاط العميل و لديه الخبرة الكافية للقيام بتلك الخدمة

• فريق العمل يستوعب العميل ولديهم القناعة بأنه يمكن الاستمرار فى التعامل مع العميل

• لايوجد موظف فى منشأة العميل كان شريكاً أو من كبار موظفي المكتب لدينا أو من المحتمل أن يكون كذلك

• اعمال الحسابات والأعمال الاخرى التى تتم نيابة عن العميل من إعداد وضبط للقوائم المالية هى أعمال مقبولة من قبلهم والمكتب لم يلعب دور الإدارة لهم وقد تم تخطيط اختبارات المراجعة لتغطى الاعمال المكلفين بها لإبداء الرأي في صحة هذة القوائم المالية

• فريق العمل وعائلاتهم لديهم استقلال تام عن العميل

• لاتوجد ارتباطات مالية بين فريق العمل وبين العميل


5-4 : المساعدة التي سيقدمها العميل في أعمال المراجعة:

تقديم كافة البيانات و المعلومات و السجلات المحاسبية التي تساعدنا في إنجاز مهمتنا
و منها على سبيل المثال و ليس الحصر:
1- إعداد موازين المراجعة بالمجاميع و الأرصدة
2- إعداد كشوف تحليلية (Breakdown) لجميع الحسابات توضح مفردات كل حساب بحيث يطابق إجمالي الرصيد للحساب المبلغ المعروض في ميزان المراجعة
3- إعداد كشوف لحركة جميع الحسابات خلال الفترة محل المراجعة
4- إعداد مذكرة بتسوية حسابات البنوك شهرياً
5- إعداد بيانات تحليلية عن الأصول الثابتة وتفاصيل الإضافات والإستبعادات والإستهلاكات
6- إعداد كشوف المخزون
7- عرض المستندات المؤيدة للمعاملات والأرصدة للإطلاع عليها وفحصها وتقديم نسخ ضوئية منها عند الطلب للإحتفاظ بها في ملف المراجعة

5-5 : الاتفاق مع العميل على مكان مناسب لفريق المراجعة و الأجهزة المطلوبة:


تم تخصيص المكان الملائم في المنشأة للشروع في ممارسة أعمال المراجعة

5–6: المواعيد الهامة:

خطاب الإدارة:
تاريخ انتهاء أعمال التخطيط:
بدء العمل الميداني المرحلي:
بدء العمل الميداني النهائي:
إقرار الزكاة و الضرائب: مع إصدار التقرير
تقرير مراقبي الحسابات:

6 – قرارات التخطيط الفني:

6–1: تقدير البيئة الرقابية للعميل
(وصف مختصر للنظام الرقابي وتقدير مدى فعاليته في منع الأخطاء):





6–2: مخاطر المراجعة:

خطر المراجعة:
تعريف: هي المخاطر الناتجة عن فشل المراجع – دون أن يدري – في تعديل رأيه بشكل ملائم ، بخصوص قوائم مالية بها أخطاء جوهرية.

المخاطر الذاتية X المخاطر الرقابية X خطر الإكتشاف خطر المراجعة =
• مع الأخذ في الإعتبار أن خطر المراجعة المقبول عالمياً والمتعارف عليه مهنياً في أوساط مكاتب المراجعة هو 5%

المخاطر الذاتية Inherent Risk:
هي قابلية أرصدة الحسابات للخطأ الجوهري في ظل عدم وجود إجراءات للرقابة الداخلية
وتقديرها يعتمد على عدة عوامل: (يستند التقدير على الحكم الشخصي للمراجع بشكل أساسي لأنها بيانات نوعية Qualitative)

الخطر المحتمل درجة الأهمية للحالة
طبيعة الأرصدة ومدى حساسيتها

استخدام التقديرات في الأرقام المحاسبية (مدى صعوبة تحديد الكميات والقيم في السجلات المحاسبية)
طبيعة النشاط وعمليات المنشأة (هل النشاط يتميز بتقلبات أو تطورات تكنولوجية سريعة)
عرضة للتغير في طلب المستهلك
موسمية النشاط
التعارض والتناقض والشذوذ مع التوقعات في الأعمال المحاسبية لنفس النشاط والعملاء المشابهين في نفس المجال

درجة تعرض الحسابات للغش والسرقة وفرص حدوثها (مدى تدني سلوك العاملين في الجهاز المحاسبي وضعف مبادئهم الأخلاقية وميلهم إلى الغش أو التكاسل)
وقائع الغش أوالخداع أوالتزوير من المحاسبين والإدارة (بالإستناد على وقائع ماضية حدثت فعلاً)
مخاطر الضغوط على العاملين والإدارة ومشاكلهم مع المنشأة
ضغوط غير عادية من الأطراف الخارجية - قضايا ومشاكل قانونية - الإندماج / تصفية المنشأة / مشاكل التمويل والإقتراض من البنوك
مدى خطر ركود أو كساد أو تقلبات النشاط أو الصناعة
حجم المنشأة محل المراجعة
التخلص من الأصول بطريقة مبالغ فيها أو شراؤها بشكل مبالغ فيه يزيد عن حاجة النشاط
مدى خطر إنخفاض عدد العملاء التجاريين أو الدائنين التجاريين الذي يتعامل معهم العميل بشكل حاد
مدى خطر تغيير العمالة المفاجيء في حالة حدوثه وأثره على الجهاز المحاسبي

تقدير المخاطر الذاتية بشكل عام بمراعاة هذة العوامل: ........................................


المخاطر الرقابية Control Risk:
المخاطر الناتجة عن حدوث خطأ جوهري في الأرصدة ولا يمكن منعه أو اكتشافه في وقت مناسب عن طريق إجراءات الرقابة الداخلية

• تحديد مخاطر الرقابة الداخلية ومجالات الضعف في نظام الرقابة الداخلية يعتمد إلى حد كبير على الحكم الشخصي للمراجع

• ضعف الرقابة الداخلية = غياب أو عدم فاعلية إجراءات الرقابة

يتوقف تقديرنا لهذا النوع من المخاطر على قيامنا باختبارات مدى الالتزام بنظام الرقابة الداخلية الخاص بالمنشأة محل المراجعة.

في حالة عدم وجود مثل هذا التقييم نفترض أن المخاطر الرقابية مرتفعة.

الخطر المحتمل درجة الأهمية للحالة
غياب أو عدم فاعلية إجراءات الرقابة
درجة المبالغة فى تركيز الصلاحيات على أشخاص محدودين - درجة عدم فصل الوظائف
مدى تدني سلوك الأشخاص القائمين على الرقابة وضعف مبادئهم الأخلاقية وانحيازهم إلى التكاسل أو الغش في أداء وظيفتهم.
عدم وجود وظيفة للرقابة الداخلية المستقلة

تقدير المخاطر الرقابية بشكل عام بمراعاة هذة العوامل: .......................................

خطر الإكتشاف:
تعريف: هي المخاطر المتمثلة في أن إجراءات المراجعة قد تؤدي بالمراجع إلى نتيجة مؤداها عدم وجود خطأ في الأرصدة أو في المعاملات في الوقت الذي يكون فيه هذا الخطأ موجودا ويكون جوهرياً

ويتم تقدير خطر الإكتشاف من خلال مصفوفة المخاطر كالتالي:

المستوى المقبول لخطر الاكتشاف لتحقيق خطر مراجعة منخفض:
تقييم خطر الرقابة
تقييم المخاطر الملازمة الحد الأقصى مرتفع معتدل منخفض
الحد الأقصى منخفض جدا منخفض جدا منخفض منخفض
مرتفـــع منخفض جدا منخفض منخفض معتدل
معتـــدل منخفض منخفض معتدل مرتفع
منخفــض منخفض منخفض مرتفع مرتفع

تقدير مخاطر الإكتشاف من خلال هذة المصفوفة: .......................................

• حجم أدلة الإثبات التي نخطط لتجميعها يعتمد عكسيا على مقدار مخاطر الاكتشاف وطردياً مع المخاطر الرقابية

6–3: وجود وظيفة للرقابة الداخلية:
لا توجد إدارة رقابة داخلية بالمنشأة و تتم الرقابة عن طريق الحسابات و الإدارة



6–4: الأهمية النسبية:
هي قيمة السهو أو التحريف الذي لحق بالمعلومات المحاسبية والذي يجعل من الممكن – في ضوء الظروف المحيطة – أن يتغير أو يتأثر حكم الشخص العادي الذي يعتمد على هذه المعلومات ، نتيجة لهذا السهو أو التحريف

تخطيط الأهمية النسبية على مستوى القوائم المالية يتم مبدئياً باختيارنا قيمة نقدية معينة ، فإذا كان إجمالي الأخطاء والمخالفات أعلى من هذه القيمة فإن القوائم المالية تكون محرفة تحريفا جوهرياً

مع الأخذ في الإعتبار وجود أكثر من مستوى واحد للأهمية النسبية . فبالنسبة لقائمة الدخل ترتبط الأهمية النسبية بإجمالي الإيرادات ، صافي الدخل، أما بالنسبة لقائمة المركز المالي تعتمد الأهمية النسبية على إجمالي الأصول أو الأصول المتداولة أو رأس المال العامل أو إجمالي حقوق الملكية.

وبما أن القوائم المالية مترابطة ومتبادلة التأثير فضلا عن أن الكثير من إجراءات المراجعة تتعلق بأكثر من قائمة مالية واحدة، قررنا استخدام أصغر مستوى إجمالي للتحريفات التي تُعدّ جوهرية لتطبيقه على جميع البنود

البند المبلغ التاريخ النسب المقترحة النسبة المطبقة الأهمية النسبية
صافي الدخل 5% إلى 10%
إجمالي الإيرادات 0.5% إلى 1%
الأهمية النسبية لقائمة الدخل (يحدد بالمبلغ الأكبر من المبالغ السابقة)

البند المبلغ التاريخ النسب المقترحة النسبة المطبقة الأهمية النسبية
إجمالي الأصول 0.5% إلى 1%
حقوق الملكية 1%
الأهمية النسبية لقائمة المركز المالي (يحدد بالمبلغ الأكبر من المبالغ السابقة)

• الإعتبارات النوعية للأهمية النسبية:

• احتمال وجود مدفوعات غير قانونية.



• احتمال حدوث مخالفات أو تصرف غير نظامي من قبل العميل.



• وجود عدم انتظام في اتجاه الأرباح من سنة لأخرى.



• موقف الإدارة أو وجهة نظرها تجاه سلامة وكمال القوائم المالية.



• وجود شروط معينة في عقد قرض حصل عليه العميل يتطلب بقاء نسبة مالية معينة عند حد معين.




• تخصيص الأهمية النسبية الإجمالية للقوائم المالية على البنود الفردية :

بنود قائمة المركز المالي بنود قائمة الدخل
الأهمية النسبية الإجمالية= الأهمية النسبية الإجمالية=
البند الرصيد الأهمية النسبية البند المبلغ الأهمية النسبية















الإجمالي الإجمالي

تُعدّ الأهمية النسبية أحد العوامل الرئيسية التي تؤثر على حكمنا المتعلق بمدى كفاية أدلة الإثبات باعتبار وجود علاقة عكسية بين الأهمية النسبية لرصيد الحساب وأدلة الإثبات ، ومن ثم فإنه كلما انخفض مستوى الأهمية النسبية زاد مقدار أدلة الإثبات المطلوبة ، وهو الأمر الذي يعني الحصول على درجة من التأكد المعقول بأن رصيد الحساب لم يحرف بأكثر من المقدار الذي تم تخصيصه للأهمية النسبية

تمثل الأهمية النسبية التي تم تخصيصها للحسابات الفردية الحد الأقصى للتحريف الذي يمكن أن يوجد في رصيد بند معين قبل أن يتم اعتباره محرفاً بشكل جوهري. ويطلق على الأهميـة النسبية عند هذا المستوى التحريف المقبـول أو المسمـوح بـه Tolerable Misstatement

يعتبر الخطأ المقبول مقياسا للدقة المستخدمة في تقييم مخاطر المراجعة وهو أقصى خطأ في التأكيد يمكن أن نقبله مع استخلاص أن نتيجة الاختبار قد حققت هدف المراجعة"

مفهوم الأهمية النسبية يتعلق بمقدار البيان غير الصحيح الذي قد يؤثر على قرار مستخدم القوائم المالية. ويمثل الرصيد المسجل لأحد البنود بصفة عامة الحد الأقصى لمبلغ المغالاة في رصيد البند ، ونتيجة لذلك فالحسابات التي لها أرصدة أقل من مستوى الأهمية النسبية قد تُعدّ غير مهمة فيما يتعلق بخطر المغالاة في قيمتها.

6–5: اختيار العينات:

يتم اختيار العينات أثناء الفحص المستندي بالإستناد على نتائج المراجعة التحليلية، ويتم إنتقاؤها عشوائياً – ويتم تحديد حجم العينة حسب تقدير المخاطر الرقابية حيث تزيد بزيادة المخاطر الرقابية وانخفاض مخاطر الإكتشاف، وكذلك تزيد في الحالات التالية:
• الزيادة في الانحراف المعياري للمجتمع
• الزيادة في القيمة النقدية للخطأ المتوقع
وتنخفض في الحالات التالية:
• الزيادة في مخاطر القبول الخاطئ
• الزيادة في الخطأ المسموح به

الخطأ المسموح به : الحد الأقصى للقيمة النقدية للخطأ الذي يمكن أن يكون موجوداً دون أن يجعل القوائم المالية محرفة بصورة جوهرية.




7 – المراجعة التحليلية:

7/1: قائمة المركز المالي:

البند السنة المقارنة الأولى السنة المقارنة الثانية التغير الزيادة/النقصان نسبة التغير





























ملاحظات و معدلات هامة:


نسبة التداول:
نسبة السيولة السريعة:
نسبة الديون لإجمالي الموجودات:
نسبة الديون لحقوق الملكية:





7/2: قائمة الدخل:

البند السنة المقارنة الأولى السنة المقارنة الثانية التغير الزيادة/النقصان نسبة التغير





























ملاحظات و معدلات هامة:


معدل دوران المخزون:
متوسط فترة التحصيل:
معدل دوران الموجودات الثابتة:
معدل دوران الموجودات:
مجمل الربح إلى المبيعات:
صافي الربح إلى المبيعات:
العائد على الموجودات:
العائد على حقوق الملكية:







8: الإستراتيجية العامة للمراجعة:


1- الفحص المستندي للتحقق من التأكيدات الخمسة التالية:
• صحة ودقة قيم المبالغ
• العرض والإفصاح السليم
• إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر
• الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات
• المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الإدارة
• الأساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح

2- توصية الإدارة بمعالجة نقاط الضعف في نظام الرقابة الداخلية من خلال خطاب الإدارة

3- الاستفسار من الجهاز المحاسبي عن أسباب وجود أي اختلافات غير مبررة وطلب تعديلها.



9: المشاكل المحاسبية و العوائق خلال عملية المراجعة و طريقة معالجتها:

حتى الاَن لا توجد أي مشاكل محاسبية معروفة أو عوائق هامة تشكل حساسية خاصة خلال أداء عمليات المراجعة.










جميع المواضيع و الردود تعبر عن رأي صاحبها ولا تعبر عن رأي إداره موقع جنتل الاردن بــتــاتــآ
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
Posted By

waled22


انشرالموضوع
الرد عن طريق الفيس بوك
الابلاغ عن الموضوع




مواقع صديقة
All Tricks And Tips
Entertainment
أضف موقعك هنا
أضف موقعك هنا


صفحات فيسبوكية رائعة
All Tricks And Tips
Entertainment
المحاسبين
موقع جنتل الاردن
أضف صفحتك هنا
أضف صفحتك هنا


صفحتنا الرسمية على الفيس بوك

صفحتنا الرسمية على تويتر



الخميس مارس 01, 2012 11:52 pm ساندنا على الفيس بوك  ساندنا على اليوتيوب ساندنا على تويـــــــتر






شكرا لك على الموضوع الجميل و المفيذ ♥

جزاك الله الف خير على كل ما تقدمه لهذا المنتدى ♥










جميع المواضيع و الردود تعبر عن رأي صاحبها ولا تعبر عن رأي إداره موقع جنتل الاردن بــتــاتــآ
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
 

الموضوع السابق الموضوع التالي
صفحة 1 من اصل 1








جميع الحقوق محفوظة لبوابة جنتل الاردن © 2013